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跨境与外籍人士税务

2025 年度海外／外国人个人报税资料清单（专业版）

作者 Kit Leung CPA24 分钟阅读纳税年度 2025最后审阅日期 2026年10月

本文涉及:资料清单海外账户海外公司

2025 年度

海外／外国人个人报税资料清单

专业版客户资料收集表（Client Intake Worksheet）

适用范围：本清单适用于美国公民、绿卡持有人、美国税务居民外国人、非居民外国人、双重身份纳税人，以及有海外收入、海外账户、海外资产、海外公司、海外信托、海外赠与或美国来源收入的客户。
使用说明：请客户先完成第 1 至第 4 部分，用于判断应申报 Form 1040、Form 1040-NR 或双重身份申报表（dual-status return）。后续部分按实际情况勾选和提供资料；不是每一项都适用于每位客户。
重要提醒：没有 SSN 不代表没有报税义务；没有收到 1099/W-2 也不代表收入不用申报；海外汇款不一定是 Form 3520，但海外赠与、遗产、信托分配或外国公司/合伙企业赠与可能触发表格申报。

税年（Tax Year）：2025（通常于 2026 年申报）

版本日期：2026-06-30

1. 快速分类：先判断报税身份

请先选择最接近客户情况的选项。最终申报身份需要根据事实、天数、签证、税收协定和收入类型综合判断。

勾选 项目 需要提供/填写的资料
☐ 美国公民 / 双重国籍 通常使用 Form 1040，申报全球收入，并检查 FBAR、Form 8938 等海外信息申报。
☐ 绿卡持有人 通常为美国税务居民，使用 Form 1040，申报全球收入。
☐ 非绿卡但可能满足实质居留测试 需要按 183 天加权公式计算，并检查是否有 Form 8843、Form 8840 或税收协定例外。
☐ 非居民外国人（Nonresident Alien） 通常使用 Form 1040-NR，只申报美国来源应税收入和与美国贸易/商业有效相关收入。
☐ 双重身份（Dual-Status） 同一年部分时间为非居民、部分时间为居民；常见于来美第一年或离美最后一年。
☐ 身份不确定 请提供签证、I-94、护照出入境记录、2023/2024/2025 年美国停留天数、绿卡申请情况和税收协定国家。

专业提示：客户资料收集的第一步不是问“是否超过 180 天”，而是判断税务身份：Form 1040、Form 1040-NR 或双重身份申报（dual-status）。183 天规则也不是简单的单年 183 天，通常需要使用三年加权公式。

2. 重要截止日期与时间安排

以下为日历年个人常见截止日期。遇周末、节假日、灾区延期或特殊身份时，应以当年 IRS 规则为准。

事项 说明
Form 1040 一般截止日 通常为次年 4 月 15 日。2025 税年通常于 2026 年申报。
美国公民/税务居民居住并工作在海外 通常可自动延长 2 个月至 6 月 15 日申报；但 4 月 15 日后未缴税款通常仍会产生利息。
Form 4868 延期 通常可延至 10 月 15 日申报；延期是延长申报时间，不是延长缴税时间。
Form 1040-NR 若有受美国预扣的雇员工资，通常 4 月 15 日；若没有此类工资且无美国办公室/营业场所，通常 6 月 15 日。
FBAR / FinCEN Form 114 通常 4 月 15 日到期；未按时申报一般自动延期至 10 月 15 日。FBAR 不随联邦税表一起寄给 IRS。
Form 3520 通常与个人所得税申报截止日相同；如 Form 4868 延期，Form 3520 通常也可延至 10 月 15 日，但需单独提交。
Form 3520-A 外国信托通常为信托税年结束后第 3 个月第 15 日，例如日历年信托为 3 月 15 日；可用 Form 7004 申请延期。
建议内部资料截止日 建议客户于 3 月 15 日前提供基础资料；涉及 Form 3520-A、5471、8865、8621、海外信托或海外公司，应更早提供。

3. 个人及家庭基本资料

资料项目 客户填写 / 需提供文件
客户英文姓名（与护照/SSN/ITIN 一致） ____________________________________________
中文姓名（如适用） ____________________________________________
SSN / ITIN / 是否需要申请 ITIN ____________________________________________
出生日期、出生国家、国籍/护照国家 ____________________________________________
婚姻状态与配偶信息 单身 / 已婚联合 / 已婚分开 / 丧偶 / 其他：________________
配偶 SSN/ITIN、身份和收入情况 ____________________________________________
子女/被抚养人姓名、出生日期、SSN/ITIN、居住地 ____________________________________________
美国地址、海外地址、邮寄地址 ____________________________________________
电话、电子邮件、紧急联系人 ____________________________________________
银行退款信息（美国银行 routing/account） ____________________________________________
过去三年联邦/州税表副本 请提供完整 PDF，包括所有附表（schedules）和信息申报表（informational forms）。
IRS/州税局来信 请提供所有通知（notice）、信函（letter）、账单或审计信。

4. 税务居民身份、183 天规则与出入境记录

183 天误区说明：“180 天规则”不是美国联邦所得税判断税务居民的标准。对于非绿卡外国人，常见规则是实质居留测试（substantial presence test）：当年至少 31 天，并且当年、前一年、前两年按 100%、1/3、1/6 加权后达到 183 天或以上。

资料项目 客户填写 / 需提供文件
是否为美国公民 ☐ 是 ☐ 否
是否持有绿卡，或 2025 年是否曾为合法永久居民 ☐ 是 ☐ 否；绿卡日期/放弃日期：________________
2025 年签证身份 B1/B2 / F-1 / J-1 / H-1B / L-1 / E-2 / O-1 / 其他：________
2025 年是否提交或正在申请绿卡/调整身份 ☐ 是 ☐ 否；说明：________________
2025 年美国入境和离境记录 请提供 I-94 出入境记录（travel history）、护照盖章页、机票/行程单。
2023/2024/2025 年美国停留天数 2023：____ 天；2024：____ 天；2025：____ 天。
是否为 F/J/M/Q 学生、教师、研究人员或培训人员 ☐ 是 ☐ 否；可能需要 Form 8843。
是否希望主张更紧密联系例外（closer connection exception） ☐ 是 ☐ 否；通常需 Form 8840，且当年实际在美少于 183 天。
是否可能根据税收协定主张非美国居民身份 ☐ 是 ☐ 否；国家：________；可能需要 Form 8833。
是否来美第一年或离美最后一年 ☐ 是 ☐ 否；可能涉及双重身份申报表（dual-status return）。

183 天加权计算表

年份 实际在美国天数 计算比例 计入天数 备注
2025 当年 ____ 100% ____ 至少需当年 31 天
2024 前一年 ____ 1/3 ____
2023 前两年 ____ 1/6 ____
合计 ____ 达到 183 天或以上可能满足实质居留测试

5. 收入资料清单：美国收入与海外收入

请提供所有收入资料。美国税务居民通常申报全球收入；非居民外国人通常申报美国来源应税收入及与美国贸易/商业有效相关收入。

5A. 美国收入资料

勾选 项目 需要提供/填写的资料
☐ W-2 工资 所有美国雇主 W-2；工资、预扣税、州税信息。
☐ 1099-INT / 1099-DIV 美国银行利息、股息、分红。
☐ 1099-B / 股票交易 券商年度报表、成本基础、买卖明细、RSU/ESPP 资料。
☐ 1099-NEC / 1099-MISC / 1099-K 独立承包、平台收入、租金、服务费、佣金。
☐ Schedule K-1 合伙企业、S 公司（S Corp）、信托/遗产、EB-5 投资 K-1。
☐ 美国房产租金 租金收入、管理费、维修、贷款利息、地税、保险、HOA、折旧资料。
☐ 自雇/小生意收入 收入记录、1099、费用明细、里程、家庭办公室、保险、执照等。
☐ 退休金/社安/养老金 1099-R、SSA-1099、IRA/401(k) 分配。
☐ 数字资产/虚拟货币 交易所报表、钱包地址、买卖/交换/质押/挖矿/空投记录。
☐ 1042-S 非居民外国人或税收协定／预扣税（treaty/withholding）相关收入文件。

5B. 海外收入资料

勾选 项目 需要提供/填写的资料
☐ 海外工资 / 奖金 雇主名称、地址、工作地点、工资单、年度收入证明、外币金额、当地税款。
☐ 海外自雇/咨询/商业收入 收入明细、合同、发票、银行流水、相关费用和当地税表。
☐ 海外银行利息 银行年结单、利息金额、预扣税、币种。
☐ 海外股息 / 基金分配 券商报表、公司/基金名称、分配类型、预扣税。注意 PFIC 风险。
☐ 海外股票/基金/加密资产买卖 买卖日期、成本、出售价格、费用、币种、交易所报表。
☐ 海外房产租金 租约、租金、空置期、贷款利息、地税、物业管理、维修、折旧基础。
☐ 海外房产出售 购买合同、出售合同、装修费用、交易税费、汇率、当地资本利得税。
☐ 海外养老金/退休账户 年度报表、供款、分配、雇主缴纳、当地税务处理、税收协定（treaty）资料。
☐ 海外特许权使用费/版权/专利 合同、付款方、使用地、预扣税。
☐ 其他海外收入 奖学金、赔偿、彩票/奖金、保险理赔、离职补偿等。

外币换算：请保留原币种金额、付款日期、汇率来源和美元换算。年平均汇率、交易日汇率或特定 IRS/财政部汇率的使用，应根据收入类型和申报表要求决定。

6. 海外劳动所得豁免（Foreign Earned Income Exclusion）vs. 外国税收抵免（Foreign Tax Credit）

很多人会把“海外收入豁免”和“外国税收抵免”混淆，实际申报时通常需要模拟比较。

项目 海外劳动所得豁免（Foreign Earned Income Exclusion）/ Form 2555 外国税收抵免（Foreign Tax Credit）/ Form 1116 客户需提供资料
适用对象 符合条件的美国公民或美国税务居民，在海外有劳动所得（earned income）。 对同一笔外国来源收入缴纳了合格外国所得税，并且该收入也受美国税影响。 身份、居住地、工作地、收入类型、当地税表。
适用收入 通常只适用于工资、自雇收入等劳动所得（earned income）；不适用于利息、股息、租金、资本利得等被动收入（passive income）。 可适用于多类外国来源收入的合格外国所得税，但要按收入类别和限额计算。 收入分类、外国税种、税款缴纳证明。
2025 年上限 每位符合条件者最高 $130,000；符合条件的夫妻双方可分别适用。 没有固定美元“豁免上限”，但受外国税收抵免限额规则限制。 工资证明、海外工作天数、当地税表。
常见优点 低税或无税国家工作者可能更有利；可配合住房豁免/扣除（housing exclusion/deduction）。 高税国家客户通常可能更有利；可减少双重征税，部分未用抵免可能结转。 需要两种方案比较。
常见限制 必须申报收入后再排除；不等于不用报税。排除收入相关的外国税通常不能再拿 FTC。 并非所有外国税都符合抵免条件（qualify）；不能对已经排除的收入再拿抵免。 当地税务机关文件、付款凭证、退税记录。

6A. Form 2555 专项问题

资料项目 客户填写 / 需提供文件
海外税务住所（tax home）所在国家/城市 ____________________________________________
是否满足真实居所测试（bona fide residence test） ☐ 是 ☐ 否 ☐ 不确定；居住国家：；期间：
是否满足实际居留测试（physical presence test） ☐ 是 ☐ 否 ☐ 不确定；12 个月期间内海外整天（full days）是否至少 330 天：________
海外雇主名称、地址、雇佣期间 ____________________________________________
工资总额、币种、当地税款 ____________________________________________
海外住房费用 租金、水电费（utilities）、保险、家具租赁、停车费（parking）等；请提供发票和合同。

6B. Form 1116 专项问题

资料项目 客户填写 / 需提供文件
外国税款类型 所得税 / 资本利得税 / 预扣税 / 社保税 / 其他：________
税款缴纳或应计（accrued）年度 ____________________________________________
外国税表与缴税凭证 请提供当地纳税申报表（tax return）、税务评估通知（assessment）、预扣税凭单（withholding slip）、缴税收据。
相关外国收入类别 工资 / 利息 / 股息 / 租金 / 资本利得 / 一般类别（general）/ 被动类别（passive）/ 依税收协定重新认定来源（treaty resourced）/ 其他。
是否有外国退税、补税或税额重算 ☐ 是 ☐ 否；如有请提供文件。
以前年度 Form 1116 结转额（carryover） 请提供前 10 年相关 Form 1116、Schedule B 或结转工作表（carryover worksheet）。

7. 海外金融账户与海外资产：FBAR / Form 8938

FBAR 和 Form 8938 不是同一个表：FBAR / FinCEN Form 114 向财政部申报海外金融账户；Form 8938 随所得税表向 IRS 申报特定海外金融资产（specified foreign financial assets）。两者可能同时适用，门槛和申报范围不同。

项目 说明
FBAR 基本门槛 美国人（含美国公民、美国税务居民等）在任何时间所有海外金融账户合计最高余额超过 $10,000，通常需要申报。
常见账户 海外银行账户、证券账户、共同基金账户、某些海外退休/养老金账户、现金价值保险、签字权账户等。
需要资料 金融机构名称和地址、账号、账户类型、币种、2025 年最高余额、账户所有人、是否联名、是否只有签字权。
注意 FBAR 不是所得税表；即使账户没有收入，也可能需要申报。

7A. FBAR / Form 114 账户明细表（每个账户复制一份）

资料项目 客户填写 / 需提供文件
金融机构名称（Foreign Financial Institution Name） ____________________________________________
金融机构地址（Financial Institution Address） ____________________________________________
国家/地区（Country） ____________________________________________
账户类型（Type of Account） 银行 / 证券 / 基金 / 退休账户 / 保险 / 其他：________
账号（Account Number） ____________________________________________
账户所有人 / 联名人 / 签字权人 ____________________________________________
2025 年最高余额（原币种） 金额：____________ 币种：____________ 日期：____________
2025 年最高余额（美元） 金额：____________ 汇率来源：____________
2025 年是否产生收入 利息 / 股息 / 买卖收益 / 无收入 / 其他：________
账户是否已关闭 ☐ 是，关闭日期：________ ☐ 否

7B. Form 8938 门槛快速表

纳税人情况 年底价值门槛 年度任一时间最高价值门槛
居住美国：未婚或已婚分开 超过 $50,000 超过 $75,000
居住美国：已婚联合 超过 $100,000 超过 $150,000
居住海外：未婚或已婚分开 超过 $200,000 超过 $300,000
居住海外：已婚联合 超过 $400,000 超过 $600,000

Form 8938 纠正提醒：Form 8938 主要是特定海外金融资产（specified foreign financial assets），不是所有海外资产。直接持有的海外房产、古董、珠宝、汽车等通常不是 Form 8938 资产；但如果通过外国公司、合伙企业、信托或金融账户持有，可能需要进一步分析。

8. 海外赠与、遗产、信托：Form 3520 / Form 3520-A

重要误区：“海外汇款超过 $100,000”本身不一定触发 Form 3520。如果是客户把自己海外账户的钱汇到自己美国账户，通常不是赠与；但如果是从非居民外国个人、外国遗产、外国公司/合伙企业、外国信托收到赠与、遗产或分配，就需要分析 Form 3520。

勾选 项目 需要提供/填写的资料
☐ 收到外国个人或外国遗产赠与/遗产 2025 年合计超过 $100,000 通常需要 Form 3520；需赠与人（donor）姓名、地址、关系、日期、金额、币种、用途。
☐ 收到外国公司或外国合伙企业所谓赠与 2025 年超过 $20,116 需特别分析；IRS 可能重新定性。
☐ 收到外国信托分配 无论金额大小都可能需要 Form 3520；需信托契约（trust deed）、受托人声明（trustee statement）、受益人声明（beneficiary statement）。
☐ 向外国信托转入资产/设立信托 可能需要 Form 3520；请提供信托文件、资金来源、估值。
☐ 拥有外国信托或被视为其所有人（owner） 可能需要 Form 3520-A；日历年信托通常 3 月 15 日到期。
☐ 从外国信托借款或无偿使用信托财产 可能需要申报；请提供合同、利息、还款和财产使用资料。

8A. 海外赠与/遗产/汇款明细表

资料项目 客户填写 / 需提供文件
收款日期 ____________________________________________
金额与币种 ____________________________________________
汇款人/赠与人姓名、地址、国家 ____________________________________________
与客户关系 父母 / 配偶 / 亲属 / 公司 / 合伙企业 / 信托 / 其他：________
资金性质 赠与 / 遗产 / 借款 / 自有资金转账 / 投资款 / 还款 / 其他：________
是否有赠与信/遗嘱/借款协议/信托文件 ☐ 是 ☐ 否；请提供文件。
资金来源证明 海外银行流水、出售资产文件、亲属资金来源、税务文件等。
是否转入美国账户 ☐ 是 ☐ 否；美国银行流水请提供。

9. 海外公司、合伙企业、基金与其他投资：5471 / 8865 / 8858 / 8621

这一部分是原清单中最值得扩充的部分。海外公司、合伙企业、外国基金、外国退休账户、外国信托和外国单一成员公司可能带来高风险信息申报和高额罚款。

勾选 项目 需要提供/填写的资料
☐ 外国公司股份 / Form 5471 持股、投票权或价值达到 10% 或以上、担任高级职员／董事（officer/director）、受控外国公司 CFC、买卖股份等都需分析。
☐ 外国合伙企业 / Form 8865 拥有外国合伙企业（partnership）权益、贡献资产、控制或重大交易需分析。
☐ 海外被忽略实体（disregarded entity）/ 境外分支机构（foreign branch）/ Form 8858 海外单一成员公司、个体经营实体、海外分支可能需要 Form 8858。
☐ PFIC / Form 8621 外国共同基金、ETF、某些保险/投资型产品、外国基金平台常见；需要逐只基金资料。
☐ 外国养老金/退休计划 可能涉及 FBAR、8938、8621、3520/3520-A 或税收协定（treaty）；需计划文件和年度报表。
☐ 海外人寿保险/现金价值保险 需保单、现金价值、投资账户、分红、退保资料。
☐ 关联方交易 与海外公司/合伙企业/信托的借款、销售、服务费、管理费、租赁等需提供明细。

9A. 海外公司/实体资料表

资料项目 客户填写 / 需提供文件
实体名称、英文/当地语言名称 ____________________________________________
实体类型 公司（Corporation）/ 合伙企业（Partnership）/ 信托（Trust）/ 被忽略实体（Disregarded Entity）/ 分支机构（Branch）/ 其他（Other）
注册国家、注册地址、成立日期 ____________________________________________
客户持股比例/投票权/利润分配比例 2025 年初：% ；年末：% ；最高：____%
是否担任董事、经理、法定代表人、高级职员（officer） ☐ 是 ☐ 否；职位：________________
财务报表 资产负债表、损益表、现金流量表、总账、试算平衡表。
税务资料 当地税表、税款、税务居民证明、税号。
关联方交易 贷款、销售、采购、服务费、租金、工资、股息、资本投入、分配。
2025 年是否增持/减持/出售/清算 ☐ 是 ☐ 否；请提供交易文件。

9B. PFIC / 外国基金资料表（每只基金复制一份）

资料项目 客户填写 / 需提供文件
基金/ETF/投资产品名称 ____________________________________________
ISIN / CUSIP / 代码 ____________________________________________
持有平台/券商 ____________________________________________
购买日期、购买成本、币种 ____________________________________________
2025 年分配/股息 ____________________________________________
2025 年出售/赎回/转换 ☐ 是 ☐ 否；出售日期、价格、成本、费用。
是否收到年度信息报表（Annual Information Statement） ☐ 是 ☐ 否；如有请提供。
以前年度是否做过 QEF 或按市值计价选择（mark-to-market election） ☐ 是 ☐ 否 ☐ 不确定；请提供以前年度 Form 8621。

10. 非居民外国人 1040-NR 专项资料

这部分适用于没有绿卡、未满足美国税务居民身份，或通过税收协定（tax treaty）/ 更紧密联系（closer connection）作为非居民处理的客户。

勾选 项目 需要提供/填写的资料
☐ 美国来源工资或服务收入 在美国境内实际提供服务取得的收入；请提供 W-2、1042-S、1099、合同和工作天数。
☐ 美国来源 FDAP 收入 美国股息、租金、特许权使用费、养老金、奖学金、奖金等；请提供 1042-S/1099。
☐ 美国银行/券商利息 某些非居民美国银行存款利息可能免税，但仍需分析报表和身份。
☐ 美国房产租金或出售 租金可考虑净收入选择；出售通常涉及 FIRPTA。
☐ 美国商业或自雇活动 可能为 ECI；请提供收入、费用、营业地点、合同。
☐ 税收协定待遇 国家、条款、收入类型、停留天数；可能涉及 W-8BEN、8233、Schedule OI 或 Form 8833。
☐ ITIN 申请或更新 若无 SSN 但需报税或申请税收协定待遇（treaty claim），可能需要 Form W-7。
☐ 离境/来美第一年/离美最后一年 可能涉及双重身份申报（dual-status）或其他离境税务文件。

11. 州税与加州等州的居民身份风险

不要只看联邦税：外国人或海外客户常忽略州税。某些州有独立居民身份规则；州税通常不完全跟随 IRS 的 183 天、Form 2555 或税收协定（tax treaty）规则。客户在美国哪个州居住、工作、拥有房产、拿驾照、孩子上学、家庭所在地和银行/医生/保险等联系都可能重要。

资料项目 客户填写 / 需提供文件
2025 年曾居住/停留的州 CA / NY / NJ / TX / FL / WA / 其他：________________
各州停留天数 请提供出行日历（travel calendar）或天数统计（day count）。
是否在某州工作或远程工作 ☐ 是 ☐ 否；工作地点、雇主所在地、W-2 州工资。
是否拥有或租赁美国房产 地址、购买/租赁日期、是否自住、出租、空置。
驾照、车辆登记、选民登记、学校、医生、保险 请列出所在州和日期。
是否从美国某州搬出或搬入 搬家日期、搬家合同、租约终止、售房/买房文件。
是否有加州来源收入 加州工作、加州房产、加州业务（business）、加州 K-1 等。

12. 资料明细表与客户签字确认

12A. 海外收入明细表（每类收入可复制）

资料项目 客户填写 / 需提供文件
收入类型 工资 / 利息 / 股息 / 租金 / 资本利得 / 自雇 / 养老金 / 其他
付款方名称、地址、国家 ____________________________________________
收入发生地点/服务提供地点 ____________________________________________
收入期间 ____________________________________________
原币种金额 ____________________________________________
当地税款/预扣税 ____________________________________________
美元换算金额和汇率来源 ____________________________________________
相关文件 工资单、税表、银行年结单、合同、发票、券商报表等。

12B. 出入境记录明细表

入境日期 离境日期 所在国家/州 目的 证明文件

12C. 客户确认

本人确认：我已尽力提供完整、真实、准确的收入、账户、资产、出入境、身份和交易资料。我理解本清单仅用于资料收集，不构成法律或税务意见；最终申报结果需依据完整事实、IRS/州税局规则和适用税收协定判断。

客户签名：____________________________ 日期：________________
配偶签名（如适用）：____________________ 日期：________________

13. 更新依据与资料来源

以下资料来源用于更新本清单。实际申报时请以 IRS、FinCEN、州税局和最新表格说明为准。

免责声明：本资料清单仅用于客户资料收集和一般税务知识整理，不构成个人税务、法律或会计建议。具体申报义务和税务结果应结合完整事实、适用税法、税收协定、州税规则和最新 IRS/州税局表格说明判断。

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