跨境与外籍人士税务

2025 海外／外国人个人报税简易指南

2025 海外／外国人个人报税指南（Simple Client Guide）· 先判断身份，再准备资料

作者 Kit Leung CPA4 分钟阅读纳税年度 2025最后审阅日期 2026年10月

适用于美国公民、绿卡持有人、美国税务居民、非居民外国人、双重身份纳税人，以及有海外收入、账户、资产、公司、信托、赠与、遗产或美国来源收入的客户。

先回答 3 个问题

第一步不是看“有没有收到税表”，而是先判断身份与申报范围。

183 天不是只看一年。 常见实质居留测试（substantial presence test）：2025 年天数 × 100% + 2024 年天数 × 1/3 + 2023 年天数 × 1/6；还要考虑签证、例外与税收协定。

没有 SSN，不代表没有报税义务。没有收到 W-2 / 1099，不代表收入不用申报。

把文件按类别整理，报税会更快、更准确。

不是每一项都适用于每位客户。

类别	资料
01 身份与家庭资料	护照、SSN / ITIN；配偶与被抚养人资料；过去三年完整税表及税局来信
02 签证与出入境记录	2025 年签证身份；I-94、护照盖章、机票/行程；2023 / 2024 / 2025 在美天数
03 美国与海外收入	W-2、1099、K-1、1042-S；工资、利息、股息、股票、租金；自雇、养老金、数字资产等
04 海外账户与资产	银行、证券、基金、退休账户；现金价值保险、签字权账户；2025 年最高余额、币种与账户资料
05 海外赠与、遗产与信托	赠与人/遗产/信托资料；日期、金额、币种、关系与用途；银行流水、赠与信、遗嘱或信托文件
06 海外公司、基金与投资	持股比例、董事/经理身份；财务报表、当地税表、关联方交易；外国基金 / ETF / 保险投资产品资料

请提供 2025 年曾居住或工作的州、各州停留天数、房产、驾照、搬入/搬出日期，以及加州或其他州来源收入。

海外账户、赠与、公司、基金与信托可能触发独立信息申报。

请勿只看有没有税要缴；很多表格即使没有收入也可能需要申报。

表格	事项	说明
FBAR（FinCEN Form 114）	海外金融账户	海外金融账户合计最高余额在任何时间超过 $10,000，通常需要申报；不随 1040 一起寄给 IRS。
Form 8938	海外金融资产	门槛依居住地与申报身份而不同；FBAR 与 Form 8938 可能同时适用。
Form 3520 / 3520-A	赠与、遗产与外国信托	外国个人/遗产赠与合计超过 $100,000 通常需分析；外国公司/合伙企业所谓赠与超过 $20,116 需特别分析。
Forms 5471 / 8865 / 8858	海外公司与实体	外国公司、外国合伙企业、外国单一成员公司或海外分支可能需要申报。
Form 8621	PFIC / 外国基金	外国共同基金（mutual fund）、ETF、某些保险或投资产品可能构成 PFIC；通常需要逐只基金资料。
Form 2555 vs. Form 1116	排除或抵免	海外工作收入可能比较海外劳动收入豁免（Foreign Earned Income Exclusion）与外国税额抵免（Foreign Tax Credit）；两者规则不同，不可简单重复使用。

把自己海外账户的钱汇到自己美国账户，通常不是赠与；但应保留资金来源、银行流水与交易证明。收到外国个人、遗产、公司、合伙企业或信托的资金，则要按性质分析。

越早提供完整资料，越容易正确判断身份与表格。

日历年个人；遇周末、节假日、灾区延期或特殊身份时，以当年规则为准。

日期	事项
3/15	建议内部资料截止日：涉及 Form 3520-A、5471、8865、8621、海外信托或海外公司，应更早提供。
4/15	Form 1040 一般截止日：FBAR 通常同日到期，并一般自动延期至 10/15。
6/15	部分海外居住纳税人：美国公民/税务居民居住并工作在海外，通常可自动延长 2 个月申报；未缴税款在 4/15 后通常仍有利息。
10/15	Form 4868 延期后：延期通常只延长申报时间，不延长缴税时间。