放弃美国绿卡一定要申报弃籍税（Expatriation Tax）吗？

近年来，越来越多华人因回国发展、退休规划或家庭因素选择放弃美国绿卡。然而，许多人在网络上看到有关“弃籍税（Expatriation Tax）”、“Form 8854”以及“40%赠与税”的文章后，产生不必要的担忧。

事实上，并非所有放弃绿卡的人都需要办理弃籍税申报。

第一关：您是否属于长期居民（Long-Term Resident）？

对于绿卡持有人而言，美国税法首先会判断是否属于“长期居民”。

长期居民定义为：

在放弃绿卡当年往前追溯 15 个税务年度内，持有美国绿卡满 8 个税务年度的人。

举例说明

案例一

取得绿卡：2017年

放弃绿卡：2021年

持有绿卡税务年度：

• 2017
• 2018
• 2019
• 2020
• 2021

共计 5 个税务年度。

结果：

通常不属于长期居民。

案例二

取得绿卡：2013年

放弃绿卡：2024年

持有绿卡超过 8 个税务年度。

结果：

属于长期居民，需要进一步分析弃籍税问题。

第二关：什么是适用弃籍税人士（Covered Expatriate）？

即使属于长期居民，也不一定需要缴纳弃籍税。

美国税法规定，只要符合以下任一条件，可能成为适用弃籍税人士：

1. 全球净资产达到或超过 200 万美元

包括：

• 美国房产
• 海外房产
• 银行存款
• 股票投资
• 公司股权
• 人寿保险现金价值
• 应收借款
• 退休账户

均需纳入计算。

2. 平均所得税负超过 IRS 规定标准

该标准每年按通胀调整：指弃籍或放弃长期居民身份之日前 5 个纳税年度的年平均联邦所得税净额，超过 IRS 规定金额（2024 年为 $201,000，2025 年为 $206,000，2026 年为 $211,000）。

3. 无法证明过去五年税务合规

包括：

• 税表申报
• FBAR
• Form 8938
• 海外资产申报

等相关规定。

Form 8854 是什么？

Form 8854 全名为：

Initial and Annual Expatriation Statement

主要用于：

• 报告全球资产
• 计算净资产
• 认证过去五年税务合规
• 确认是否属于适用弃籍税人士（Covered Expatriate）

没有提交 Form 8854 会怎样？

如果纳税人原本需要提交 Form 8854 而未提交：

IRS 可处以 10,000 美元罚款（有合理原因者除外）。

不过，是否处罚以及能否减免，需根据具体情况及合理原因（Reasonable Cause）判断。

什么是大家最担心的 40% 税？

很多客户咨询：

“如果我以后把钱送给孩子或配偶，会不会被征收 40% 税？”

此规定来源于：

IRC Section 2801

如果赠与人属于适用弃籍税人士（Covered Expatriate）：

未来赠与美国公民或美国税务居民时，受赠人可能承担额外税务责任。

但请注意：

只有适用弃籍税人士（Covered Expatriate）才可能涉及此问题。

并非所有放弃绿卡的人都会产生 40% 税务风险。

放弃绿卡前建议准备哪些资料？

身份文件

• 绿卡副本
• Form I-407
• 美国公民及移民服务局（USCIS）放弃绿卡确认文件

税务资料

• 最近五年税表
• FBAR
• Form 8938
• 海外资产申报记录

资产资料

• 房产估值报告
• 银行账户对账单
• 股票投资账户
• 公司股权资料
• 人寿保险现金价值证明
• 应收借款明细

CPA 专业建议

很多人误以为：

“放弃绿卡 = 一定要缴纳弃籍税”

实际上，最重要的第一步是先确认：

您是否属于长期居民（Long-Term Resident）。

如果绿卡持有时间未达到 8 个税务年度，很多弃籍税规定可能根本不适用。

因此，在办理放弃绿卡前，建议先咨询专业 CPA 或国际税务顾问，以避免遗漏重要申报义务。

如需协助评估：

• ✓ 是否属于长期居民
• ✓ 是否需要提交 Form 8854
• ✓ 是否属于适用弃籍税人士（Covered Expatriate）
• ✓ 是否存在 40% 转移税风险

欢迎联系我们进行专业咨询。

Kit Leung CPA